退職金X退休金

↗️退職金X退休金

🔉……【問題】

公司為了感謝某高階經理人，在退休時，特地另外給予~

按月給付退休金

(但公司本身沒有提列相關退休金基金),共五年期，每月4萬元。

~國稅局答覆~

不能列退休金，而是要用"退職金"。

《衍生問題》

(1)退職金不算進~"營所"申報時，退休金限額計算?

(2)需考量第九類所得~退職所得，有關扣繳的考量?

(3)一個月4萬，在全年78.1萬內，並不需扣繳，那麼要申報嗎？

🔉……【退職金可以申報費用嗎？】

●1

適用勞動基準法之營利事業，依勞動基準法提撥之勞工退休準備金，或依勞工退休金條例提繳之勞工退休金或年金保險費，每年度得在不超過當年度已付薪資總額15%限度內，以費用列支。

●2

非適用勞動基準法之營利事業定有職工退休辦法者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額4%限度內，提列職工退休金準備，並以費用列支。

●3

但營利事業設置職工退休基金，與該營利事業完全分離，其保管、運用及分配等符合財政部之規定者，每年度得在不超過當年度已付薪資總額8%限度內，提撥職工退休基金，並以費用列支。

🔉……【退職所得申報】

⛔1

得稅法規定之退職所得包括個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得，超過定額免稅金額部分，扣繳單位應辦理扣繳並申報扣繳憑單。

●

財政部公告107年度計算退職所得定額免稅金額如下：

1.一次領取退職所得者，

其 107年度所得額之計算方式如下：

(1)一次領取總額在 180,000元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為0。

(2)超過180,000元乘以退職服務年資之金額，未達362,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。

(3)超過362,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。

2.分期領取退職所得者，

以107年度全年領取總額減除781,000元後之餘額為所得額。

另有關108年度退職所得免稅之金額，與107年度相同。

⛔2

國稅局舉例，

甲君為本國勞工，107年底自任職25年的A公司退休，A公司給付甲君一次領取之退休金6,000,000元，利用速算公式計算一次領取退休金總額超過定額免稅之應稅所得額為750,000元〔(6,000,000-180,000×25)÷2〕，

A公司應按境內居住者之扣繳率6%扣繳稅款，並申報甲君領取年度之退職所得扣繳憑單。

⛔3

扣繳單位支付員工退休金，如給付金額超過退職所得定額免稅金額時，應依規定辦理扣繳（居住者扣繳率6%，非居住者之扣繳率18%）及申報退職所得扣繳憑單。

⛔4

員工於退休或資遣時，公司應付之退休金已確定發生，應於該年度認列退休金費用。

依所得稅法第22條第1項規定，凡屬公司組織者，會計基礎應採用權責發生制。

另同法第33條第3 項規定，營利事業職工退休或資遣，依規定發給退休金或資遣費時，應先由勞工退休準備金、職工退休金準備或職工退休基金項下支付或沖轉；不足支付或沖轉時，始得以當年度費用列支。

《舉例》

查核甲公司99年度營利事業所得稅結算申報案件，其薪資費用中列報張三及李四薪資支出合計3,500,000元，係支付支付張三退休金2,000,000元及李四退休金1,500,000元。

經查甲公司係屬公司組織，並依規定提撥勞工退休準備金，員工張三及李四分別於97年6月30日及98年8月31日退休，退休時分別與甲公司簽訂分期給付退休金之協議，並自99年度起開始支付退休金。

張三及李四的退休金費用於其退休年度

（97年級98年）已確定發生，依前揭所得稅法第22條第1項規定，應於退休年度沖轉勞工退休準備金或列報費用，故將支付張三之退休金2,000,000元轉列於97年度，支付李四之退休金1,500,000元轉列於98年度，並調減99年度薪資支出3,500,000元，補徵稅額595,000元。