優於法令加班費率，是否均得納入免稅範疇？

↗️優於法令加班費率，是否均得納入免稅範疇？

🔉……【個案】

假設甲公司員工A每月約定薪資為36,000元，某月份延長工時僅有於休息日出勤1日(即8小時)之情形，故當月公司除約定薪資外，另再給付休息日延長工時工資共3,200元。

試問：由於當月延長工時之時數並未超過法定46小時上限，則將此3,200元均納入當月加班費免納所得稅之範疇內，是否適法？

🔉……【相關函釋】

⛔1

財政部臺北國稅局109年1月22日財北國稅審二字第1090002888號函略以：

「二、所得稅法第14條第1項第3類規定：

『個人之綜合所得總額，以其全年下列各類所得合併計算之：...但為雇主之目的，執行職務而支領之差旅費、日支費及加班費不超過規定標準者，及依第四條規定免稅之項目，不在此限。』⛔2

財政部74年05月29日台財稅第16713號函規定：『二、公私營事業員工，依勞動基準法第24條規定『延長工作時間之工資』及第32條規定『每月平日延長工作總時數』限度內支領之加班費，可免納所得稅。

三、

機關、團體、公私營事業員工為雇主之目的，於國定假日、例假日、特別休假日執行職務而支領之加班費，其金額符合前列規定標準範圍以內者，免納所得稅，其加班時數，不計入『每月平日延長工作總時數』之內。』

四、

承上，雇主使勞工於休息日工作，其工作時間依勞動基準法第36條第3項規定，應計入每月延長工作時間總數，如於同法第24條規定『延長工作時間之工資』及第32條規定『每月平日延長工作總時數』限度內給付員工之加班費，可免納所得稅。」

⛔

依照主管機關官方說明，按勞動基準法第32條第2項前段，一日之延長工作時間連同正常工作時間不得超過12小時，延長工作時間則係一個月不得超過46小時(若符第32條第2項但書及第3項規定者除外)，符合前開範圍內之加班費屬於免稅，逾此時數者即為應稅，此應係較無爭議之問題。然而較未獲明確說明部分則在於：

若雇主計算加班費計算倍率高於勞動基準法第24條規定(但時數仍符法定標準內)時，是否均納入免稅範圍？

⛔

勞動基準法第32條第2項所定延長工時時數限度內之加班費，始得免納所得稅：

(一)

按勞動基準法第32條第2項：

「前項雇主延長勞工之工作時間連同正常工作時間，一日『不得超過』十二小時；

延長之工作時間，一個月『不得超過』四十六小時，但雇主經工會同意，如事業單位無工會者，經勞資會議同意後，延長之工作時間，一個月『不得超過』五十四小時，每三個月『不得超過』一百三十八小時。」

(二)

觀諸上開規定，延長工時之時數上限係於法明定，復揆諸前開主管機關函釋所述「勞動基準法第32條規定『每月平日延長工作總時數』限度內給付員工之加班費，可免納所得稅。」

足徵只有在法律明定之延長工時時數限度內，始得免納所得稅，逾此上限者，即仍屬應稅。

……

#加班費率

#免稅

資料來源……沈以軒律師