一次看懂大陸稅務居民資格?

↗️一次看懂大陸稅務居民資格?

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大陸個稅法，最關鍵的是全球課稅「稅務居民」定義。

⛔大陸個人所得稅法第一條規定（舊法）：

在大陸有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，其大陸境內境外所得均應繳納大陸個人所得稅。

何謂「有住所」？

依實施條例第二條規定，係指因戶籍、家庭、經濟利益關係而在大陸習慣性居住之個人。

……【新法】

⛔從「境內居住滿1年」改為「境內有住所或1年內住滿183天」。

⛔符合非大陸稅務居民資格，大陸地區以外所得才能免繳稅。

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舊制，台幹若是無住所，只要在5年內單次離境30天或累積離境90天（坐月子條款）。

⚠️刪除累積離境90天的做法。

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現行的大陸個人所得稅法實施條例，規定台商或台幹可連續5年符合「稅務居民」條件後，第6年才開始境內外所得都要課稅。

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2018年12月18日中國國務院總理李克強簽訂國務院707號令，確認中華人民共和國個人所得稅法實施條例第四次修訂內容，其中第四條:

「在中國境內無住所的個人，在中國境內居住累計滿183天的年度連續不滿六年的，經向主管稅務機關備案，其來源於中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅；

⚠️在中國境內居住累計滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在中國境內居住累計滿183天的年度的連續年限重新起算。」

⚠️明確了未來只要有一個年度有一次離境超過30天的，都可重新計算其六年期間之內，海外所得無須在中國納稅。

⚠️依照中國的計算方式，離境及再入境當天都不計入離境的天數，而且離境的天數是要超過30天，所以總計的離境天數若包含離境及再入境當天就要達到33天，才符合海外所得無需在中國課稅的規定的。

⚠️還是得向主管稅務機關備案，才符合法定的要件。（正式報備的方式為何?尚未可知）。

…………【解析】

⛔1

勞務併入綜合所得，稅率將提高

中國過去把所得分為11類，稅率都不一樣，有的採累進稅率，有的採固定稅率。

⚠️新制把勞務報酬、稿酬、特許權使用費和薪資合併，按7個級距累進課稅，最低課3%，最高課45%。

有些高階台幹有兩家公司所得，一家掛薪資，一家掛董監事酬勞，原本董監事酬勞屬於勞務報酬，舊制只課20%。

但在新制，薪資和董監事酬勞合併計算，所得相加變多，代表適用稅率將提高，若高於20%，台商就會感覺是加稅。

⛔2

CRS上路，狂查境外逃漏稅

有中國以外所得或資產的台商，要小心俗稱⚠️全球版肥咖CRS（共同申報及盡職審查準則）的威力。

9月起，中國首度與其他國家交換稅務資訊，等於在香港或新加坡開戶的台商，金流很有可能全曝光在中國稅局眼皮子底下。

⛔3

殺傷力有多大呢？

⚠️連符合非大陸稅務居民身分的台商，也難逃法網。「今年有錢人在香港開戶，如果填的聯絡資料、金流往返，都是大陸，香港的銀行可能把你的帳戶餘額交換給中國稅局，」。

⚠️台商若無法舉證是中國境外所得，將面臨補繳大額個人所得稅。

新制也納入個人反避稅條款，過去台商做股權投資，會在大陸公司和被投資公司間，設立一家中國境外的紙上公司。

效果是，當被投資公司分派股利，台商把股利留在海外，就不必繳稅。

⚠️明年起，即使股利留在中國境外，若中國稅局判斷這家境外紙上公司，台商是可以控制的，就會視為中國境內所得，向台商課稅。

⛔4

大數據發威，查稅更容易

中國傾國家之力大數據查稅，也讓台幹申報所得，愈來愈沒有模糊空間。

⚠️過去台幹把中國收入在中國報稅、台灣收入在台灣報稅，雖然違法，但中國查不到。

「其實大陸稅局一直知道台幹有這個問題，現在它只要把公司薪資拉出來，發現同樣level的陸籍幹部，薪資比台幹高，要查變得很容易，」

隨著中國嚴查逃漏稅，台幹稅務風險與日俱增，愈來愈多台商怕被罰，開始合規繳稅。

⛔5

大陸個人所得稅法大幅修正，除了居民由按月扣繳改為按年匯算清繳、提高減除費用及增加專項扣除、多個所得項目併入綜合所得按相同累計稅率課稅之外，台商最關注的還是本次修法變更了稅務居民身分判斷標準。

⛔6

假設薪水部分在台灣發放，但如果台幹工作地都在大陸，其實還是要在大陸申報。

⛔7

以為沒在大陸待滿183天就不用申報，實際上卻需視情形而定，跟大陸有簽租稅協定是183天，類似台灣沒有的話就是90天。
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☆問題-

針對台籍員工有領大陸薪資、獎金等所得者，要如何處理。

可擧例  併入及不併入申報個人綜合所得稅之差異。